ПнВК

Компанія-резидент Дія.City за підсумками року вирішила виплатити власникам дивіденди.; !;== Приклад 4.; операційна дія з нерезидентом ==

!; Резидент Дія.City, який перебуває на загальних підставах, має змогу перейти на особливі умови оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.; |- | Для кого актуальний ПнВК?; !; |- | Чи є собою зарплата базою ПнВК?; Показник У K2 ERP звіт має змогу виглядати так:

Цей режим має змогу бути вигідним для IT-компаній, які залишають прибуток у бізнесі та використовують його для розвитку продукту, команди, інфраструктури та ринку.; Документ !; ПнВК функціонує інакше.; Питання До таких операцій можуть належати: |- | PNVK-DIV | Виплата дивідендів | так | 9% |- | PNVK-FINHELP | Безповоротна фінансова допомога | так | 9% |- | PNVK-NONRES | Операції з нерезидентами, що підлягають аналізу | умовно / за правилом | 9% |- | PNVK-OWNER | Виплати власникам або пов’язаним особам | так / за правилом | 9% |- | PNVK-NO | Звичайна господарська витрата | ні | 0% |}

Порівняння ПнВК та податку на прибуток

Головне. ПнВК у режимі Дія.City означає, що податок сплачується не автономно з усього прибутку компанії, а з окремих операцій з виведення капіталу: як ілюстрація, дивідендів або прирівняних до них операцій.; Для резидента Дія.City це означає:

18% податку на прибуток — класична модель;

У контексті Дія.City під ПнВК зазвичай мають на увазі особливий режим оподаткування резидента Дія.;== Приклад розрахунку ПнВК за квартал ==

!; Призначення

Ставка. Для резидента Дія.City на особливих умовах ставка податку на виведений капітал становить 9%.; Модель

Суть ПнВК

чи були виплати дивідендів;
чи були виплати власникам або пов’язаним особам;
чи були безповоротні фінансові допомоги;
чи були операції з нерезидентами;
чи всі платежі мають договори, акти, рахунки та ділову мету;
чи не класифіковано помилково оподатковувану операцію як звичайну витрату;
чи правильно визначено базу ПнВК;
чи правильно застосовано ставку 9%;
чи сформовано розрахунок ПнВК за період;
чи сплачено податок;
чи підготовлено інформаційні дані для декларації.; | Податок на прибуток сплачується з прибутку, а ПнВК — з операцій виведення капіталу або прирівняних операцій.; | Так, через аналітику операцій, документи ПнВК, розрахунок податку, звіти та дашборди.; !; {| class="wikitable" style="width:100%;"

!; як ілюстрація, якщо компанія-резидент Дія.City виплатила дивіденди на суму 1 000 000,00 грн: організація отримала прибуток, але не виплачує дивіденди.; Призначення |- | Не відокремлюють господарські витрати від операцій виведення капіталу | неправильна база податку | створити довідник типів операцій ПнВК |- | Не аналізують операції з нерезидентами | ризик донарахувань | позначати такі операції як «потребує перевірки» |- | Не фіксують рішення для бізнесу про дивіденди | слабке документальне підтвердження | створювати документ «рішення для бізнесу про виплату дивідендів» |- | Рахують ПнВК з усього прибутку | завищення податку | рахувати податок тільки з операцій, які є собою базою ПнВК |- | Не рахують ПнВК з прирівняних операцій | заниження податку | використовувати правила класифікації операцій |- | Не формують аналітику для звітності | складність при підготовці декларації | вести окремий звіт «Розрахунок ПнВК» |}

!; |- | Чи можна вести ПнВК у K2 ERP?; Ставка

Якщо організація заробила прибуток, але залишила його в бізнесі, спрямувала на еволюція, зарплати, обладнання, сервери, маркетинг або R&D, податок на виведений капітал має змогу не виникати.; Значення

Компанія-резидент Дія.City за I квартал 2026 року здійснила такі операції.; Класичний податок на прибуток функціонує так: організація визначає фінансовий результат, коригує його відповідно до податкових правил і сплачує податок з прибутку.; ПнВК !;== Звіт «Розрахунок ПнВК» ==

ПнВК не замінює управлінський обліковий облік.; Тип операції

отримали статус резидента Дія.City;
відповідають вимогам режиму;
обрали перехід на оподаткування як резидент Дія.City — платник податку на особливих умовах;
подали відповідну заяву до контролюючого органу;
дотримуються правил податкового обліку для такого режиму.; | Зазвичай ні, але зарплата має власні податки та внески.; Показник

У цьому прикладі ПнВК виглядає значно вигідніше, якщо організація реінвестує більшу частину прибутку в еволюція.; Як уникнути |- | Ставка | 18% | 9% |- | База | фінансовий результат з податковими коригуваннями | окремі операції з виведення капіталу або прирівняні операції |- | Коли виникає податок | за результатами прибуткової діяльності | при здійсненні оподатковуваної операції |- | Основна логіка | оподатковується прибуток | оподатковується виведення капіталу |- | Інвестиції в еволюція | прибуток має змогу оподатковуватися навіть якщо кошти залишаються в бізнесі | кошти, залишені в бізнесі, можуть не створювати ПнВК |- | Підходить для | класичних компаній із традиційною моделлю обліку | IT-компаній і резидентів Дія.City, які реінвестують прибуток |}

1 000 000,00 × 9% = 90 000,00 грн

виплата дивідендів;
прирівняні до дивідендів платежі;
окремі виплати власникам або пов’язаним особам;
безповоротна фінансова допомога;
окремі операції з нерезидентами;
окремі операції, які не мають достатнього господарського обґрунтування;
операції, прямо визначені податковими правилами як база оподаткування на особливих умовах.; організація має змогу отримувати дохід.; Показник

|- | Дата | дата здійснення операції |- | Контрагент | отримувач коштів або пов’язана сторона |- | Тип операції | дивіденди, фінансова допомога, нерезидент, інше |- | Сума операції | загальна сума платежу |- | База ПнВК | сума, яка включається до розрахунку податку |- | Ставка | 9% |- | Сума податку | автоматичний розрахунок |- | Підстава | договір, рішення для бізнесу учасників, рахунок, акт, платіж |- | Коментар бухгалтера | пояснення класифікації операції |- | Ознака перевірки | перевірено / потребує аналізу |}

Коротко

Для контролю ПнВК у K2 ERP можна створити дашборд із такими блоками:

Див.; додатково

рішення для бізнесу про виплату дивідендів	фіксація рішення для бізнесу власників про розподіл прибутку
Виплата дивідендів	банківська виплата власникам
операційна дія ПнВК	класифікація операції та розрахунок податку
Розрахунок ПнВК за період	узагальнення бази та суми податку
Податковий платіж	сплата ПнВК до бюджету
Закриття місяця	перевірка операцій, що можуть бути базою ПнВК
Закриття року	формування підсумків для декларації

Для навчального прикладу можна вважати, що звичайні господарські операції не створюють базу ПнВК, якщо вони документально підтверджені та пов’язані з діяльністю компанії.; Якщо організація вирішила вивести частину прибутку власнику у вигляді дивідендів — така операційна дія стає базою для ПнВК.;== ПнВК і управлінський обліковий облік == !; Чи виникає ПнВК організація має змогу не сплачувати податок із нерозподіленого прибутку, але все одно повинна бачити: організація має управлінський прибуток 2 000 000,00 грн.; Класифікація

Хто має змогу застосовувати ПнВК

ПнВК до сплати: 0,00 грн. !; Сума

Резиденти Дія.City, які обрали особливі умови оподаткування, повинні формувати формування звітів з урахуванням операцій, що є собою базою ПнВК.;

!; Ставка Примітка. Це спрощений навчальний приклад.; Блок істотно. ПнВК відповідає на питання «скільки податку виникло при виведенні капіталу», але не відповідає на питання «наскільки бізнес-середовище прибутковий».; Сума операцій

Типові помилки при обліку ПнВК

Для резидентів Дія.City корпоративне оподаткування має змогу здійснюватися за однією з двох моделей:

!; | 9%.; |- | Чи оподатковується нерозподілений прибуток?; операційна дія

!; | Так.; | Насамперед для резидентів Дія.City, які обрали особливі умови оподаткування.; Кошти спрямовані на еволюція продукту: |- | Купівля ноутбуків для розробників | 300 000,00 грн | ні, якщо це господарська операційна дія |- | Оплата хмарної інфраструктури | 120 000,00 грн | ні, якщо це господарська операційна дія |- | Зарплата та гіг-винагороди | 800 000,00 грн | ні, але є собою податки на працю |- | Виплата дивідендів | 0,00 грн | ні |}

Для підготовки звітності в K2 ERP доцільно мати:

!; Наслідок

!; Сума, грн

організація не сплачує 18% податку з усього прибутку за класичною моделлю;
організація застосовує 9% до операцій, які є собою базою оподаткування на особливих умовах;
ключову роль відіграє правильна класифікація операцій;
обліковий облік має розділяти звичайні господарські витрати та операції з виведення капіталу;
для звітності потрібно формувати окрему аналітику по таких операціях.; {| class="wikitable" style="width:100%;"

!; Поле

Документ «операційна дія ПнВК»

Для IT-компаній ПнВК має змогу бути важливим інструментом податкового планування.; операційна дія

Компанія-резидент Дія.City оплатила консультаційні послуги нерезиденту на суму 200 000,00 грн.; База ПнВК

зарплата працівникам;
гіг-винагороди спеціалістам;
ЄСВ, ПДФО та військовий збір;
оплата оренди офісу;
оплата хмарної інфраструктури;
купівля ноутбуків, серверів, UPS, генераторів;
оплата доменів, серверів, сервісів;
маркетинг і реклама;
юридичні та бухгалтерські послуги;
навчання команди;
придбання програмного забезпечення для роботи;
витрати на кібербезпеку.; Податок

Податок на виведений капітал до сплати — 90 000,00 грн.; {| class="wikitable" style="width:100%;"

Порівняльний приклад: ПнВК або податок на прибуток

; База ПнВК

; Помилка

У березні організація здійснила кілька операцій.; Такий перехід можна здійснити один раз протягом календарного року.; ПнВК для Дія.City

-

Яка ставка ПнВК для Дія.City?; Значення

Загальна сума операцій	1 650 000,00 грн
База ПнВК	630 000,00 грн
Ставка	9%
ПнВК до сплати	56 700,00 грн

; !; Тип операції

Практичний сенс. ПнВК стимулює компанію не виводити прибуток одразу, а залишати кошти в бізнесі: інвестувати в програмний продукт, команду, обладнання, інфраструктуру та еволюція.; операційна дія

Сума операції

200 000,00 грн

База ПнВК

200 000,00 грн

Ставка

9%

Податок

18 000,00 грн

Для правильного обліку ПнВК істотно:

особливі умови оподаткування виступає ключовою рисою * 9% податку на виведений капітал.;== Дашборд ПнВК ==

Ця модель часто називається податком на виведений капітал, хоча в податковій термінології має змогу використовуватися формулювання податок на прибуток підприємств на особливих умовах.; |-

Чим ПнВК відрізняється від податку на прибуток?; Кількість операцій
Сума дивідендів	500 000,00 грн
Ставка ПнВК	9%
Формула	500 000,00 × 9%
Податок до сплати	45 000,00 грн

Типові операції, які можуть бути базою ПнВК

Увага. Не кожна витрата компанії є собою виведенням капіталу.; Відповідь Базова формула: навчального прикладу припустимо забезпечується через * чи потрібні додаткові податкові коригування.; додатково реалізовано що операційна дія включається до бази ПнВК.; |-

Дивіденди 1 400 000,00 400 000,00 36 000,00 Безповоротна фінансова допомога 1 80 000,00 80 000,00 7 200,00 Операції з нерезидентами 1 150 000,00 150 000,00 13 500,00 Господарські витрати 3 1 020 000,00 0,00 0,00 Разом 6 1 650 000,00 630 000,00 56 700,00

; Критерій
База ПнВК за період	сума операцій, які включені до бази оподаткування
ПнВК до сплати	автономно розрахована сума податку за ставкою 9%
Операції, що потребують аналізу	платежі нерезидентам, пов’язаним особам, нестандартні витрати
Дивіденди	сума виплачених дивідендів і податок
Фінансова допомога	сума безповоротної допомоги та податок
Господарські витрати без ПнВК	витрати, які не створили базу ПнВК
Податковий календар	строки сплати податку та подання звітності
Порівняння з податком на прибуток	умовне порівняння 9% ПнВК і 18% податку на прибуток

; Що показує ; База

реєстр операцій ПнВК;
розрахунок бази;
розрахунок податку;
аналітику за типами операцій;
перелік операцій, що потребують перевірки;
звіт по дивідендах;
звіт по нерезидентах;
звіт по пов’язаних особах;
журнал податкових платежів;
податковий календар.;

Особливо це актуально для компаній, які:

20.01.2026 Виплата дивідендів 400 000,00 400 000,00 9% 36 000,00 15.02.2026 Купівля ноутбуків для розробників 300 000,00 0,00 0% 0,00 25.02.2026 Оплата хмарної інфраструктури 120 000,00 0,00 0% 0,00 10.03.2026 Безповоротна фінансова допомога 80 000,00 80 000,00 9% 7 200,00 20.03.2026 Оплата консультацій нерезиденту 150 000,00 150 000,00 9% 13 500,00 28.03.2026 Виплата гіг-винагород 600 000,00 0,00 0% 0,00

!; База ПнВК !; !; Сума

Висновок

!; До операцій, які можуть створювати базу для ПнВК, належать:

Документи для роботи з ПнВК у K2 ERP

!; Сума податку

Контрольні питання для бухгалтера

!; !;== Значення для IT-компаній ==

Перед закриттям місяця або кварталу бухгалтеру варто перевірити:

Податок на прибуток	2 000 000,00	18%	360 000,00
ПнВК	500 000,00	9%	45 000,00

У реальному обліку потрібно перевірити:

class="wikitable" style="width:100%;" ПнВК — це податок на виведений капітал, який у режимі Дія.City надає можливість компанії сплачувати корпоративний податок за ставкою 9% з операцій, що є собою виведенням капіталу або прирівнюються до нього.; У K2 ERP для обліку ПнВК доцільно створити окрему аналітику операцій.; {{SEO	; !;	Податок на виведений капітал.;== Зовнішні посилання == У документі операційна дія ПнВК можна передбачити такі поля:	-	У спрощеній логіці ПнВК — ні, якщо прибуток не виводиться через оподатковувані операції.; \|} центральний результат. K2 ERP має змогу допомогти резиденту Дія.City вести обліковий облік ПнВК: від класифікації операцій до автоматичного розрахунку податку, звітів, дашбордів і підготовки даних для звітності.; Ознака ПнВК	; Окремо варто відзначити нести витрати, інвестувати в обладнання, зарплати, розробку, маркетинг, хмарну інфраструктуру і інші господарські потреби.; Ставка формування звітів з ПнВК Приклад 1.; Виплата дивідендів	; Але податок виникає тоді, коли здійснюється операційна дія, яка вважається виведенням капіталу.; * класифікувати операції; відокремлювати господарські витрати від виведення капіталу; контролювати операції з нерезидентами; вести реєстр операцій ПнВК; розраховувати базу та суму податку; формувати звіти; мати податковий календар; зберігати документи, які підтверджують ділову мету операцій.;== ПнВК у Дія.City == ПнВК = База операцій з виведення капіталу × 9%	; Показник У режимі Дія.City компанія-резидент має змогу обрати особливі умови оподаткування.; Формула розрахунку ПнВК	; У реальному житті потрібно враховувати всі операції, податкові різниці, статус контрагентів, нерезидентів, пов’язаних осіб і конкретні правила Податкового кодексу України.; Дата	; ПнВК — скорочена назва податку на виведений капітал.City, за якого організація сплачує корпоративний податок не з усього бухгалтерського прибутку, а з окремих операцій, що вважаються виведенням капіталу або прирівнюються до нього.; З нього 500 000,00 грн виплачено дивідендами, а 1 500 000,00 грн залишено в бізнесі.; Значення
Виплата дивідендів власнику	700 000,00	виведення капіталу	700 000,00
Оплата оренди офісу	80 000,00	господарська витрата	0,00
Купівля серверного обладнання	450 000,00	господарська інвестиція	0,00
Виплата гіг-винагород	600 000,00	виплати спеціалістам	0,00
Безповоротна фінансова допомога непов’язаній особі	100 000,00	потенційно оподатковувана операційна дія	100 000,00
Оплата хмарної інфраструктури	150 000,00	господарська витрата	0,00

Приклад 2.; Реінвестування прибутку

Приклад 3.; Змішаний місяць

Загальна база ПнВК	800 000,00 грн
Ставка	9%
ПнВК до сплати	72 000,00 грн

чи є собою нерезидент пов’язаною особою;
чи є собою договір;
чи підтверджено реальність послуг;
чи відповідає ціна ринковому рівню;
чи не підпадає операційна дія під спеціальні правила оподаткування;

!; Код Найпростіший приклад — виплата дивідендів власнику.; Сума операції

Довідник типів операцій ПнВК

!; Зарплата, гіг-винагороди, оренда, хмарні сервіси, купівля обладнання, маркетинг або розробка програмного забезпечення можуть бути звичайними господарськими витратами, але кожну операцію потрібно аналізувати за суттю та документами.; Податок на прибуток

дохід;
витрати;
валовий прибуток;
операційний прибуток;
грошовий потік;
дебіторську заборгованість;
кредиторську заборгованість;
зарплатні витрати;
витрати на R&D;
витрати на інфраструктуру;
реінвестиції;
дивіденди;
податкові зобов’язання.; !; !; {| class="wikitable" style="width:100%;"

Операції, які зазвичай не є собою виведенням капіталу

активно реінвестують прибуток;
розробляють власний програмний продукт;
фінансують R&D;
купують обладнання;
наймають команду;
масштабують інфраструктуру;
не виводять більшу частину прибутку у вигляді дивідендів.; * закупівлю ноутбуків;
оплату хмарної інфраструктури;
маркетинг;
зарплату команди;
розробку нового модуля;
найм спеціалістів.;== обліковий облік ПнВК у K2 ERP ==

ПнВК у контексті Дія.City можуть застосовувати юридичні особи, які: